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促销赠品会计分录及税务处理
会计分录实操相关的考试政策是很多考生和家长关心的事。促销赠品的账务处理包括购入、库存核算、赠送出库、税务处理等多个环节，其中进项税额转出和销项税额计算最容易搞混。今天小编整理的就是促销赠品的标准会计分录，每个科目的使用场景都说清楚了。感兴趣的朋友跟着小编一起来看一下吧
企业在商场的促销活动期间购入物品，会比平常的采购更划算，购入促销赠品时，可以通过库存商品科目核算，相关的会计分录怎么做？
购买商场促销赠品的会计分录
1、购入促销赠品
借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2、无偿赠送促销赠品
借：销售费用
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
收到赠品的一方：
借：库存商品
贷：营业外收入
商场赠送购物券的账务处理怎么做？
赠送时：
借：销售费用
贷：预计负债
收回购物券时：
借：预计负债
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
采购用于赠送的货物的会计分录
1、赠送礼品、物品计入销售费用（包括进项税转出）
借：销售费用——业务宣传费
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
2、代缴个人所得税（企业赠送礼品不可能向受礼人索取个税，只能自己垫付）
借：销售费用——业务宣传费
贷：银行存款
3、赠送的礼品、物品如果是企业自己生产的产品，在归入促销费用的同时将其作为视同销售处理：
（1）赠送礼品、物品时
借：销售费用——业务宣传费
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（2）结转销售成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
收到供货方返利的会计处理
在商品销售时，供货方将自己的部分利润返还给销售方称为返利，这种销售手段可以激励销售方提升业绩。公司收到返利收入时，可以记入主营业务成本科目进行核算，有关的会计分录怎么做？
公司收到返利收入的会计分录
销售返利如采用返回所销售商品方式的，据税法的规定，作销售处理，计缴增值税。
1、支付销售返利的一方，相关会计分录编制如下：
借：销售费用
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
期末的时候对捐赠的商品进行纳税调整
2、对于收到销售返利的一方
（1）如果收到了供货方开具的发票，相关会计分录如下：
借：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：主营业务成本
（2）如果是不开具发票的，相关会计分录编制如下：
借：库存商品
贷：主营业务成本
3、如果是直接返还支付销售返利方，会计分录如下：
借：销售费用
贷：银行存款
或：
借：主营业务收入
贷：银行存款
4、收到销售返利的一方，相关会计分录如下：
借：银行存款
贷：主营业务成本
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
主营业务成本是什么？
主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经营性活动所发生的成本。企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本。
收到增值税专用发票的标准分录
对于增值税一般纳税人而言，可以领购使用增值税专用发票，当企业收到增值税专用发票时，一般通过应交税费科目进行核算，相关的会计分录是什么？
收到增值税专用发票的会计分录
1、企业为一般纳税人时，收到增值税专用发票的分录为：
借：库存商品（根据发票内容计入对应科目）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款
2、企业为小规模纳税人时，收到增值税专用发票的分录为：
借：库存商品（根据发票内容计入对应科目）
贷：银行存款/应付账款
企业为小规模纳税人的，销售货物或者应税劳务时实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不得抵扣进项税额，收到增值税专用发票时，应采用价税合计金额作为采购成本或费用。
什么是增值税专用发票？
增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证，又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明。
应交税费是什么？
应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。
包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。