-
专用发票未到会计分录编制方法
公考知识的考试政策解读内容全面。会计做账时经常会碰到货到票未到的情况，专用发票还没到的时候如何进行账务处理是必须学会的技能。今天小编要分享的就是一般纳税人货到票未到时的会计分录编制方法，帮助大家快速掌握实务操作。感兴趣的网友们与小编来看一下吧
在实务中，通常会遇到货物收到，但是一般纳税人的专用发票还没到的情况，那这种情况下的会计分录该如何编制？
货到票未到的会计分录
1、一般纳税人专用发票未到的情况下，先暂估入账，发票到时再按发票入账。
借：库存商品
贷：应付账款——暂估入账
2、下月初，将预计入库成本转回，并用红字录入：
借：库存商品
贷：应付账款——暂估入账
3、取得发票后：
借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
应付账款是什么？
应付账款是一项负债类会计科目，借方登记减少，贷方登记增加。该科目用于计算企业在接受劳务供应、采购物资等经营活动中应支付的金额，也就是指因购买材料、货物或接受劳务供应而产生的债务。应付账款，是买卖双方在购销活动中取得材料的时间与支付货款的时间不一致而产生的债务。
发票已到款未付的会计处理
发票是单位和个人在购销商品时取得的收付款凭证，当企业收到发票但货物还未到尚未付款时，会计人员该如何编制会计分录？
收到发票未付款的会计分录
企业在收到发票未付款时：
借：库存商品/原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
付款时：
借：应付账款
贷：银行存款/库存现金
货到票未到，如果不入账的话就会出现库存账实不符的情况，如果此时发生销售的话还会影响成本，为了避免出现这种情况，企业需要暂估入账。
暂估入账时：
借：库存商品
贷：应付账款——暂估应付款
实际收到发票时，按照发票注明的金额重新入账，原暂估分录用红字冲销。
冲销时：
借：库存商品（红字）
贷：应付账款——暂估应付款（红字）
重新入账：
借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
应交税费是什么？
应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费，包括：增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、印花税。本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。
收到供货方返利的会计处理
在商品销售时，供货方将自己的部分利润返还给销售方称为返利，这种销售手段可以激励销售方提升业绩。公司收到返利收入时，可以记入主营业务成本科目进行核算，有关的会计分录怎么做？
公司收到返利收入的会计分录
销售返利如采用返回所销售商品方式的，据税法的规定，作销售处理，计缴增值税。
1、支付销售返利的一方，相关会计分录编制如下：
借：销售费用
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
期末的时候对捐赠的商品进行纳税调整
2、对于收到销售返利的一方
（1）如果收到了供货方开具的发票，相关会计分录如下：
借：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：主营业务成本
（2）如果是不开具发票的，相关会计分录编制如下：
借：库存商品
贷：主营业务成本
3、如果是直接返还支付销售返利方，会计分录如下：
借：销售费用
贷：银行存款
或：
借：主营业务收入
贷：银行存款
4、收到销售返利的一方，相关会计分录如下：
借：银行存款
贷：主营业务成本
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
主营业务成本是什么？
主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经营性活动所发生的成本。企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本。